Beyanname Vermeme Cezası 2018

2 tür beyanname verilir. İlki kağıt üzerinde ikincisi ise elektronik ortamda verilen beyannamedir. Bazı beyannemeleri elektronik ortamda verilme zorunluluğu vardır. Peki, beyanname vermeme cezası nedir? 

Beyanname vermeme cezası 2018 

Kira beyannamesi vermekte mükellef olan kişiler, belirlenen tarihler arasında beyan işleminde bulunmadıklarında ceza ile karşılaşabilirler. Aynı şekilde kira gelirini düşük gösterenler de istisnadan yararlanamazlar. Kira beyannamesini bulundurmada mükellef olup bulundurmayanlara usulsüzlük cezası kesilir. Gecikme için ise aylık yüzde 1.40 oranında gecikme faizi uygulanır. Kira beyannamesi vermemenin cezası, vergi cezası ve gecikme cezası hesaplanarak bildirilir. Ceza bildirilme işleminden sonra 1 ay içinde ödenmesi gerekir. Ödenmez yapılmadığı durumda ise gecikme faizi uygulanır. 

3 çeşit vergi cezası vardır

1. Usulsüzlük cezası
2. Vergi ziyaı cezası
3. Kaçakçılık cezası 

i. Vergi ziyaı cezası için, mutlaka vergi kaybının olması gerekir.

ii. Usulsüzlük cezası için vergi kaybının olması şart değildir.

iii. Özel usulsüzlük cezası daha çok kanunda özel olarak belirtilmiş işlem ve olaylarla ilgi kesilir.

iv. Vergi ziyaı  cezası, tahakkuk ettirilmeyen vergi miktarı üzerinden hesaplanır. Tahakkuk ettirilmeyen vergiyi;

- Mükellef kendi beyan eder ise, vergi tutarının %50 si kadar.

- İdare tespit eder veya inceleme sonucu çıkar ise, hesaplanan verginin bir katı tutarında.

- VUK 359. Madde de sayılı kaçakçılık suçları nedeniyle ortaya çıkarsa, hesaplanan verginin 3 katı tutarında,
Vergi ziyaı cezası kesilir. (VUK 344)

v. Bir fiil (suç) ile hem Vergi Ziyaı Cezası, hem de Usulsüzlük cezası kesilmesi gerekir ise, yüksek olan tutar kesilir. Sadece vergi ziyaı cezası ile usulsüzlük cezasının karşılaştırılabilir. Özel usulsüzlük cezası ile vergi ziyaı cezası karşılaştırılmaz, ikisi de kesilebilir. (VUK 336)

vi. Vergi ziyaı cezası beş yıl içinde birden fazla kez kesilir ise %50 arttırılır. (VUK 339)

vii. Usulsüzlük cezası iki yıl içinde birden fazla kez kesilir ise %25 arttırılır.  (VUK 339)

viii. Aynı yıl içinde, aynı türden birden fazla usulsüzlük cezası kesilir ise, bir den fazla cezalar ¼ oranında  kesilir. (VUK 337)

ix. Beyannamenin zamanında verilmemesi re”sen takdir sebebidir. Beyanname verilmemesi durumunda idarenin Takdir Komisyonuna sevk etmesi gerekir. İncelemeye sevk edilmeden beyanname verilmesi durumunda, bu beyannamedeki tutarlar re”sen takdir  edilmiş gibi tarhiyat yapılır. (VUK 30)

x. Beyannamelerin süresinde verilmemiş olması 1. Derece usulsüzlük sebebidir. Bu durum aynı zamanda re sen takdir sebebi olduğundan ceza 2 kat uygulanır.   Beyan süresinden  15 gün içerisinde verilmesi durumunda ll. Derece usulsüzlük uygulanır. (VUK 352)

xi. Kanuni süresinden sonra, pişmanlık ile verilen beyannamelere vergi ziyaı cezası kesilmez.

xii. Pişmanlık hükümlerinin oluşması için bir vergi kaybından bahsedilmesi gerekir. Bu sebeple ödeme çıkmayan beyannameler için pişmanlık talep edilemez. 

* Kanunu süresinde sonra verilen beyannamelerde ise usulsüzlük cezası ve vergi ziyaı cezası kesilir. 

Beyanname vermeme cezası 2016 mevzuata göre; 

(5398 sayılı Kanunun 23'üncü maddesiyle eklenen fıkra Yürürlük; 21.07.2005) Elektronik ortamda beyanname verilmesi mecburiyetine uyulmaması halinde kesilmesi gereken özel usûlsüzlük cezası, beyannamenin kanuni süresinin sonundan başlayarak elektronik ortamda (6009 sayılı Kanunun 12 inci maddesiyle değişen ibare Yürürlük; 01.08.2010)30 gün(1) içinde verilmesi halinde (6009 sayılı Kanunun 12 inci maddesiyle değişen ibare Yürürlük; 01.08.2010)1/10(2) oranında, bu sürenin dolmasını takip eden (6009 sayılı Kanunun 12 inci maddesiyle değişen ibare Yürürlük; 01.08.2010)30 gün(1) içinde verilmesi halinde ise (6009 sayılı Kanunun 12 inci maddesiyle değişen ibare Yürürlük; 01.08.2010)1/5(3) oranında uygulanır.

(5904 sayılı Kanunun 22 inci maddesiyle eklenen fıkra. Yürürlük; 01.08.2009) Elektronik ortamda verilme zorunluluğu getirilen bildirim veya formlara ilişkin olarak süresinden sonra düzeltme amacıyla verilen bildirim ve formların, belirlenen sürelerin sonundan itibaren 10 gün içinde verilmesi halinde özel usulsüzlük cezası kesilmez, takip eden 15 gün içinde verilmesi halinde ise kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası (6009 sayılı Kanunun 12 inci maddesiyle değişen ibare Yürürlük; 01.08.2010)1/5(4) oranında uygulanır.

(5904 sayılı Kanunun 22 inci maddesiyle eklenen fıkra. Yürürlük; 01.08.2009)Elektronik ortamda beyanname ile bildirim ve form verme mecburiyetine uymayanlara bu maddeye göre ceza kesilmesi halinde, 352 nci maddenin birinci derece usulsüzlüklerle ilgili (1) numaralı bendi ile ikinci derece usulsüzlüklerle ilgili (7) numaralı bendi uyarınca ayrıca ceza kesilmez. 

400 no lu VUK Tebliği

. . . . . . . . . . . .

3. Kanunun Mükerrer 355 inci Maddesinde Yapılan Değişiklik

3.1. Elektronik Ortamda Verilmesi Gereken Beyannameler ile Bildirim veya Formlar

Dolayısıyla Uygulanacak Özel Usulsüzlük Cezası

6009 sayılı Kanunun 12 nci maddesiyle Vergi Usul Kanununun Mükerrer 355 inci maddesinde yapılan değişiklikle, elektronik ortamda verilecek beyannamelerle düzeltme amacıyla verilen bildirim veya formların süresinden sonra verilmesi durumunda kesilecek özel usulsüzlük cezaları yeniden düzenlenmiştir.

Yapılan bu düzenlemeye göre,

- Elektronik ortamda verilme zorunluluğu getirilen beyannamelerin kanunî süresinden sonra verilmesi nedeniyle kesilecek olan ve mükellefiyet durumuna göre Vergi Usul Kanununun Mükerrer 355 inci maddesinin birinci fıkrasının 1, 2 ve 3 numaralı bentlerinde sayılan özel usulsüzlük cezaları; beyannamenin elektronik ortamda kanunî sürenin sonundan başlayarak birinci 30 günlük süre içerisinde verilmesi halinde 1/10 oranında, bunu takip eden ikinci 30 günlük süre içerisinde verilmesi halinde ise 1/5 oranında uygulanacaktır.

- Elektronik ortamda verilme zorunluluğu getirilen bildirim veya formlara ilişkin olarak düzeltme amacıyla verilen bildirim ve formların, elektronik ortamda kanunî sürenin sonundan başlayarak 10 gün içinde verilmesi halinde özel usulsüzlük cezası kesilmeyecek, takip eden 15 gün içinde verilmesi halinde ise kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası 1/5 oranında uygulanacaktır.

Yazar: emlakwebtv